Điểm mới Thông tư 95/2026/TT-BTC

Tóm tắt nội dung

Dưới đây là tóm tắt các điểm mới quan trọng của Thông tư số 95/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026:

Tổng quan

• Thông tư số 95/2026/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, thủ tục thỏa thuận song phương (MAP) và thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA).
• Thông tư này thay thế Thông tư số 205/2013/TT-BTC và Thông tư số 45/2021/TT-BTC.

Các nội dung chính

• Phương thức nộp hồ sơ: Ưu tiên thực hiện theo phương thức điện tử đối với hồ sơ MAP và APA.
• Hiệp định thuế:
  • Bổ sung hướng dẫn về đối tượng cư trú và trường hợp đồng thời là đối tượng cư trú của hai nước.
  • Làm rõ khái niệm bất động sản (bao gồm bất động sản hình thành trong tương lai).
  • Quy định nền tảng số/thương mại điện tử có thể được coi là cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam.
  • Bổ sung quy định về trao đổi thông tin thuế (Điều 55) và hỗ trợ thu thuế (Điều 56).
• Thủ tục thỏa thuận song phương (MAP):
  • Quy định rõ các trường hợp cơ quan thuế từ chối đề nghị áp dụng MAP (Điều 58).
  • Hướng dẫn trình tự giải quyết, bao gồm tiếp nhận từ người nộp thuế hoặc cơ quan thuế đối tác, rà soát và đàm phán.
• Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA):
  • Phân cấp thẩm quyền cho Cục Thuế trong việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ.
  • Bổ sung cơ chế họp tham vấn trước khi nộp hồ sơ chính thức.
  • Quy định thời hạn hiệu lực của APA có thể lên đến 05 năm tính thuế để đảm bảo ổn định nghĩa vụ thuế.
  • Các quy định về gia hạn, sửa đổi, hủy bỏ và thu hồi APA được điều chỉnh để phù hợp với thực tiễn và thông lệ quốc tế.
• Điều khoản thi hành: Các hồ sơ APA nộp trước ngày 01/7/2026 nhưng chưa ký kết sẽ tiếp tục được giải quyết theo quy định mới.